25.01.2021 tarihinde 31375 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 523) ile, 01.07.2021 tarihinden itibaren uygulanmak üzere, e-Belge düzenlenen belgeler, Form Ba ve Form Bs bildirimlerine dahil edilmeyecektir!
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (SIRA NO: 396)’nde değişiklik yapılmasına dair tebliğ tam metni aşağıda bilginize sunulmuştur.
VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO:
396)’NDE
DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR
TEBLİĞ
(SIRA NO: 523)
MADDE 1 – 4/2/2010 tarihli ve 27483 sayılı Resmî
Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:
396)’nin “1-KAPSAM” başlıklı bölümünün
1.1.7. numaralı bendinden sonra gelmek üzere aşağıda yer alan 1.1.8.
numaralı bent eklenmiştir.
“1.1.8. Vergi Usul Kanunu
kapsamında elektronik belge olarak düzenlenen belgeler, 2021 yılının
Temmuz ayına ilişkin dönemden itibaren Form Ba ve Form Bs
bildirimlerine dâhil edilmeyecektir.”
MADDE
2 – Aynı Tebliğin “1.2. Bildirime Konu Alış/Satışlar ve
Hadler” başlıklı bölümünün 1.2.2. numaralı bendinin
ilk paragrafından sonra gelmek üzere aşağıda yer alan paragraflar
eklenmiştir.
“Bir kişi veya kurumdan yapılan mal ve/veya hizmet alış
tutarları ile bir kişi veya kuruma yapılan mal ve/veya hizmet satış tutarlarına
ilişkin 5.000 TL tutarındaki haddin belirlenmesinde, elektronik olarak ve
kâğıt ortamında düzenlenen tüm belgelerin birlikte
değerlendirilmesi gerekmektedir. Söz konusu haddin aşılması halinde sadece
kâğıt ortamında düzenlenen belgeler bildirimlere dâhil
edilecektir.
Örnek 1. Form Ba ve Form
Bs bildirimi verme yükümlülüğü bulunan A
işletmesine 2021/Kasım dönemi içerisinde, B firması tarafından KDV
hariç 4.800 TL tutarında e-Arşiv Fatura ve her biri 150 TL tutarında 2
adet kâğıt ortamında fatura düzenlenmiştir. Söz konusu
mükellefe, aynı ay içerisinde B firmasınca düzenlenen belge
tutarı toplamı KDV hariç (4.800+150+150) 5.100 TL olduğundan, A işletmesi
B firmasından yaptığı alımlara ilişkin olarak 2021/Kasım dönemi
Form Ba bildiriminde sadece kâğıt ortamında
düzenlenen 2 adet belgeyi, KDV hariç toplam 300 TL olarak
bildirecektir.
Diğer taraftan, B firması A işletmesine yaptığı satışlara
ilişkin olarak 2021/Kasım dönemi Form Bs bildiriminde elektronik ortamda
oluşturduğu belgeyi dikkate almayacak, elektronik ortamda ve kâğıt
ortamında düzenlenen belgelerin KDV hariç toplam tutarlarının 5.000
TL’yi geçmesi nedeniyle, sadece kâğıt ortamında
düzenlediği 2 adet belgeyi, KDV hariç toplam 300 TL olarak
bildirecektir.”
MADDE 3 – Aynı Tebliğin “3-BİLDİRİMLERİN VERİLME
ŞEKLİ VE DOLDURULMASI” başlıklı bölümünün 3.2.4.
numaralı bendi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“3.2.4. Bildirim
verme yükümlülüğü bulunan ancak, tüm alış ve
satışları belirtilen haddin altında kalan veya elektronik belge olarak
düzenlenen belgelerden oluşan mükelleflerin, Form Ba
ve/veya Form Bs bildirimlerini “Ba/Bs bildiriminde
beyan edilecek bilgim bulunmamaktadır.” kutucuğunu
işaretlemek suretiyle vermeleri gerekmektedir.
Örnek 2. Form
Ba ve Form Bs bildirimi verme
yükümlülüğü bulunan C firmasına 2021/Eylül
döneminde D firması tarafından elektronik ortamda düzenlenen belge
tutarı toplamı KDV hariç 4.000 TL, kâğıt ortamda düzenlenen
belge tutarı toplamı KDV hariç 500 TL’dir. C firmasına D firmasınca
düzenlenen belge tutarı toplamı KDV hariç (4.000+500) 4.500 TL
olduğundan, Tebliğde belirtilen haddin altında kalmaktadır. İlgili ayda C
firmasının bildirime konu başka bir alımı da olmamıştır. Bu durumda C firmasının
2021/Eylül dönemi mal ve/veya hizmet alımları Tebliğde belirtilen
haddin altında kaldığından Form Ba bildirimini “Ba bildiriminde
beyan edilecek bilgim bulunmamaktadır.” kutucuğunu
işaretlemek suretiyle vermesi gerekmektedir.
Diğer taraftan, bildirim verme
yükümlülüğü bulunan D firmasının 2021/Eylül
döneminde C firmasına yaptığı satışlar toplamı KDV hariç 4.500 TL
olduğundan, belirtilen haddin altında kalmaktadır. D firmasının ilgili
dönemde bildirime konu başka mal ve/veya hizmet satışı olmamıştır. Bu halde
D firmasının 2021/Eylül dönemi mal ve/veya hizmet satışları Tebliğde
belirtilen haddin altında kaldığından Form Bs bildirimini “Bs bildiriminde
beyan edilecek bilgim bulunmamaktadır.” kutucuğunu işaretlemek suretiyle
vermesi gerekmektedir.
Örnek 3. K Ltd.Şti. 2021/Kasım döneminde Z
firmasına elektronik belge düzenlemek suretiyle KDV hariç toplam
50.000 TL’lik satış yapmıştır. K Ltd.Şti.’nin Z firmasına ve/veya
herhangi bir kişi veya kuruma, ilgili dönemde düzenlediği kâğıt
fatura ise bulunmamaktadır. Bu durumda K Ltd.Şti.’nin 2021/Kasım
dönemi Form Bs bildirimini “Bs bildiriminde beyan edilecek bilgim
bulunmamaktadır.” kutucuğunu işaretlemek suretiyle vermesi
gerekmektedir.
Z firması ise 2021/Kasım döneminde N firmasından
elektronik belge tutarı toplamı KDV hariç 7.000 TL, K Ltd. Şti.’den
ise elektronik belge tutarı toplamı KDV hariç 50.000 TL mal alımında
bulunmuş, ilgili dönemde başka bir mal/hizmet alımı da olmamıştır. Bu
durumda Z firmasının 2021/Kasım dönemi Form Ba bildirimini
“Ba bildiriminde beyan edilecek bilgim
bulunmamaktadır.” kutucuğunu işaretlemek suretiyle vermesi
gerekmektedir.”
Ürünlerimiz hakkında detaylı bilgi almak için
iletişim formumuzu doldurabilirsiniz.
En kısa sürede uzman ekiplerimiz size
dönüş yapacaktır.
BU NEDİR?
UYUM BLOG
İLETİŞİM
